Reglas Fiscales de Herencia Extranjera para Residentes en EE.UU.

¿Gravan los EE.UU. el Dinero Heredado del Exterior?

Generalmente, no. Los Estados Unidos no impone impuesto federal sobre la renta por recibir una herencia, ya sea de un patrimonio americano o extranjero. Esto es verdad independientemente del monto. El capital heredado no es ingreso bajo la ley fiscal americana.

Sin embargo, las obligaciones de reporte pueden aplicarse igualmente, y los ingresos generados por los activos heredados si son gravables. Entender esta distincion es esencial.

Formulario 3520: El Requisito de Reporte para Herencias Extranjeras

Aunque no debes impuesto sobre la renta por el monto heredado, puede que debas presentar el Formulario 3520 (Declaracion Anual para Reportar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recibo de Ciertos Regalos Extranjeros) si:

• Recibiste mas de $100,000 de un patrimonio extranjero o de un extranjero no residente durante el ano fiscal
• Recibiste donaciones de personas extranjeras que, en conjunto, superen los $100,000

Este es solo un formulario de reporte - no una declaracion de impuestos. Presentar el Formulario 3520 no crea una obligacion fiscal. Dejar de presentarlo, sin embargo, puede resultar en penalidades significativas.

El Formulario 3520 vence en la misma fecha que tu Formulario 1040, incluyendo extensiones (15 de octubre si solicitas una extension).

¿Que Cuenta para el Umbral de $100,000?

Para el umbral de $100,000, debes agregar todos los montos recibidos de todas las personas extranjeras tratadas como una sola fuente. Las donaciones separadas de diferentes individuos extranjeros se cuentan por separado, pero si varios miembros de la familia estan claramente actuando en coordinacion, el IRS puede agregarlos.

El formulario requiere que reportes:

• El monto recibido
• La identidad del patrimonio o persona extranjera (si se conoce)
• La relacion con el fallecido

Los Ingresos de Activos Extranjeros Heredados Son Gravables

Aunque el capital heredado no se grava, cualquier ingreso que genere despues de recibirlo es totalmente gravable:

• Ingresos por alquiler de una propiedad heredada en el exterior deben reportarse en el Schedule E
• Dividendos e intereses de cuentas extranjeras heredadas deben reportarse en el Schedule B
• Ganancias de capital cuando vendes la propiedad o activos heredados son gravables (tu base es el valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento del causante)

Si la propiedad estaba en un pais que grava la venta, puedes solicitar el Credito por Impuestos Extranjeros en el Formulario 1116 para compensar el impuesto americano sobre la ganancia.

Impuestos sobre Herencia Pagados en el Exterior

Algunos paises imponen un impuesto sobre sucesiones o patrimonio sobre activos ubicados en su territorio, incluso cuando el heredero es residente extranjero. Este impuesto extranjero sobre herencia generalmente no es deducible en tu declaracion de impuesto sobre la renta americana, pero puede ser deducible en una declaracion de impuesto sobre el patrimonio americano presentada por separado, si se requiere tal declaracion.

Para la mayoria de los residentes en EE.UU. que reciben herencias de tamano pequeno a mediano, no se requiere ninguna declaracion de impuesto sobre el patrimonio americano (el impuesto federal sobre el patrimonio solo aplica a patrimonios superiores a aproximadamente $13 millones en 2024).

FBAR y FATCA Despues de Heredar Cuentas Extranjeras

Si heredas cuentas bancarias o financieras extranjeras, te conviertes en el titular de la cuenta y asumir todas las obligaciones de reporte:

• FBAR: Presenta si el saldo agregado de tus cuentas extranjeras supera los $10,000 en cualquier momento del ano
• Formulario 8938: Presenta si los activos financieros extranjeros especificados superan los $50,000 al final del ano (declarantes solteros)

Debes coordinar la transferencia de propiedad de la cuenta con el banco extranjero de manera oportuna, ya que algunas instituciones extranjeras tienen requisitos diferentes para reportar cuentas heredadas.

Consideraciones sobre Impuestos Estatales

Algunos estados americanos imponen sus propios impuestos sobre herencia o patrimonio que pueden interactuar con herencias extranjeras de manera diferente a la ley federal. Estados como Maryland y otros han tenido umbrales de exencion mas bajos que el gobierno federal. Verifica las reglas en el estado donde resides.

Penalidades por No Presentar el Formulario 3520

La penalidad por no presentar el Formulario 3520 a tiempo es del 5% del valor bruto del monto reportable por mes, hasta un maximo del 25%. La penalidad minima por presentacion tardana es de $10,000.

El IRS ha aumentado la aplicacion del Formulario 3520 en los ultimos anos. Si recibiste una herencia extranjera y no la declaraste, considera consultar a un profesional fiscal sobre tus opciones.

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