Implicacoes Fiscais de Obter o Green Card

Resposta Direta

Receber um green card e um grande evento fiscal. A partir do dia em que voce se torna residente permanente legal, voce e obrigado a pagar impostos americanos sobre sua renda de todos os paises do mundo - nao apenas sua renda americana. Voce tambem fica sujeito ao FBAR, FATCA e outras regras de divulgacao. E se voce decidir abrir mao do green card mais tarde, pode enfrentar um imposto de saida.

A Tributacao Mundial Comeca no Primeiro Dia

Antes de obter o green card, muitos imigrantes eram estrangeiros nao residentes pagando imposto americano apenas sobre renda de fonte americana, ou residentes sob o teste de presenca substancial. O green card faz de voce um residente permanente para fins fiscais sob uma regra separada: o teste do green card.

A partir da data no seu I-551 (ou da data de admissao como residente permanente), voce e tributado sobre:

• Renda de emprego nos EUA
• Renda de emprego no exterior (incluindo salario de empregador brasileiro)
• Renda de aluguel no Brasil
• Juros e dividendos de contas brasileiras
• Ganhos de capital em investimentos ou imoveis brasileiros
• Contribuicoes do empregador ao FGTS (potencialmente)
• Qualquer outra renda de qualquer pais

Nao ha valor minimo e nao ha periodo de graca.

O Ano de Status Dual

O ano em que voce recebe seu green card e um ano de status dual:

• A parte do ano antes da aprovacao do green card: voce pode ter sido estrangeiro nao residente ou ja residente sob o teste de presenca substancial
• A parte do ano a partir da aprovacao do green card: voce e residente americano

Uma declaracao de status dual e mais complexa do que uma declaracao padrao. Voce registra o Formulario 1040 com uma anotacao "Dual Status" e pode precisar anexar o Formulario 1040-NR para a parte nao residente. A renda de fonte externa aos EUA durante o periodo nao residente geralmente nao e tributada nos EUA. A renda durante o periodo residente e totalmente tributavel.

Fazendo a Escolha do Primeiro Ano

Em alguns casos, voce pode optar por ser tratado como residente americano para o ano inteiro em que se torna titular de green card, mesmo que o cartao tenha sido aprovado no final do ano. Isso pode ser benéfico se permitir que voce declare em conjunto com um conjuge cidadao americano ou residente. Esta opcao e feita na sua declaracao de imposto e e irrevogavel.

Obrigacoes de FBAR e FATCA

O green card aciona obrigacoes de divulgacao completas sob o FBAR e o FATCA:

FBAR (FinCEN 114):

• Obrigatorio se os saldos agregados de contas estrangeiras ultrapassaram $10.000 em qualquer momento
• Registrado separadamente da sua declaracao de imposto, com vencimento em 15 de abril com extensao automatica ate 15 de outubro
• Cobre contas bancarias, contas de corretagem, FGTS e outras contas financeiras estrangeiras
• As penalidades por descumprimento voluntario podem chegar a $10.000 por violacao (nao intencional) ou o maior entre $100.000 ou 50% do saldo da conta (intencional)

Formulario 8938 (FATCA):

• Obrigatorio se os ativos financeiros estrangeiros ultrapassam $50.000 no final do ano ou $75.000 em qualquer momento
• Registrado com sua declaracao de imposto
• Cobre contas e certos outros ativos financeiros estrangeiros

Se voce tinha contas brasileiras antes do green card e nao registrou o FBAR anteriormente, pode precisar considerar um procedimento de anistia ou de declaracao simplificada para anos anteriores.

Planejamento Pre-Imigracao

O periodo antes da aprovacao do green card e a ultima oportunidade para o planejamento fiscal pre-imigratório. Estrategias comuns incluem:

• Vender ativos valorizados antes de se tornar residente para redefinir a base de custo (ganhos antes do green card nao estao sujeitos ao imposto americano sobre ganhos de capital para um nao residente)
• Distribuir de contas de previdencia brasileiras antes do inicio da residencia
• Reestruturar a propriedade de corporacoes estrangeiras ou investimentos para evitar problemas de PFIC ou CFC

Uma vez que voce recebe o green card, essas oportunidades de planejamento sao significativamente reduzidas.

Voce Pode Simplesmente "Devolver"?

Uma concepcao equivocada comum e que voce pode abrir mao do green card sem consequencias se decidir deixar os EUA. Nao e o caso:

• O abandono voluntario requer o registro do Formulario I-407 no USCIS
• Para fins fiscais, voce tambem deve registrar o Formulario 8854 (Declaracao Inicial e Anual de Expatriacao) no IRS
• Se voce manteve o green card por 8 ou mais dos ultimos 15 anos (residente de longo prazo), as regras do imposto de saida sob a Secao 877A se aplicam

Simplesmente nao renovar seu green card, deixa-lo expirar ou voltar ao Brasil sem abandona-lo formalmente nao elimina suas obrigacoes fiscais americanas. O IRS pode continuar a considera-lo uma pessoa americana.

O Imposto de Saida Explicado

Se voce e um residente de longo prazo (8 de 15 anos) quando renuncia ao green card, e atende a certos limites (patrimonio liquido acima de $2 milhoes ou imposto de renda liquido medio anual acima de $190.000 nos 5 anos anteriores, ou falha em certificar conformidade fiscal de 5 anos), voce e um expatriado coberto sujeito ao imposto de saida.

O imposto de saida funciona da seguinte forma:

• Todos os ativos mundiais sao considerados vendidos no dia anterior a expatriacao pelo valor de mercado justo
• O ganho liquido acima de um valor de exclusao (indexado anualmente) e tributado com aliquotas de ganhos de capital
• Compensacoes diferidas, contas de aposentadoria e certos interesses fiduciarios recebem tratamento especial
• Voce deve registrar o Formulario 8854 no ano da expatriacao

Isso pode resultar em uma conta de imposto muito significativa se voce tiver imoveis brasileiros valorizados, grandes contas de investimento ou outros ativos.

Linha do Tempo do Green Card para Impostos

Entenda Sua Obrigacao Completa

As implicacoes fiscais de um green card se estendem do dia em que voce o recebe ate o dia em que o entrega - e potencialmente alem. Faca o diagnostico gratuito de 5 minutos para mapear sua situacao especifica, incluindo quais anos precisam de revisao e quais divulgacoes voce pode ter perdido.