Implicaciones Fiscales de Obtener la Green Card

Respuesta Directa

Recibir una green card es un gran evento fiscal. A partir del dia en que te conviertes en residente permanente legal, estas obligado a pagar impuestos de EE.UU. sobre tus ingresos de todos los paises del mundo - no solo tus ingresos de EE.UU. Tambien quedas sujeto al FBAR, FATCA y otras reglas de divulgacion. Y si luego decides renunciar a tu green card, puedes enfrentar un impuesto de salida.

La Tributacion Mundial Comienza el Primer Dia

Antes de obtener la green card, muchos inmigrantes eran extranjeros no residentes que pagaban impuestos de EE.UU. solo sobre ingresos de fuente estadounidense, o residentes bajo la prueba de presencia sustancial. La green card te convierte en residente permanente para fines fiscales bajo una regla separada: la prueba de la green card.

A partir de la fecha en tu I-551 (o la fecha de admision como residente permanente), pagas impuestos sobre:

• Ingresos de empleo en EE.UU.
• Ingresos de empleo en el exterior (incluyendo salario de un empleador brasileno)
• Ingresos de alquiler en Brasil
• Intereses y dividendos de cuentas brasilenas
• Ganancias de capital en inversiones o propiedades brasilenas
• Contribuciones del empleador al FGTS (potencialmente)
• Cualquier otro ingreso de cualquier pais

No hay un monto minimo y no hay un periodo de gracia.

El Ano de Estado Dual

El ano en que recibes tu green card es un ano de estado dual:

• La parte del ano anterior a la aprobacion de tu green card: puedes haber sido un extranjero no residente o ya un residente bajo la prueba de presencia sustancial
• La parte del ano a partir de la aprobacion de tu green card: eres residente de EE.UU.

Una declaracion de estado dual es mas compleja que una declaracion estandar. Presentas el Formulario 1040 con una anotacion "Dual Status" y puede que necesites adjuntar el Formulario 1040-NR para la parte no residente. Los ingresos provenientes de fuera de EE.UU. durante el periodo de no residente generalmente no se gravan en EE.UU. Los ingresos durante el periodo residente son totalmente imponibles.

Haciendo la Eleccion del Primer Ano

En algunos casos, puedes optar por ser tratado como residente de EE.UU. para el ano completo en que te conviertes en titular de green card, incluso si tu tarjeta fue aprobada a finales del ano. Esto puede ser beneficioso si te permite declarar conjuntamente con un conyugue ciudadano de EE.UU. o residente. Esta eleccion se realiza en tu declaracion de impuestos y es irrevocable.

Obligaciones de FBAR y FATCA

La green card activa obligaciones completas de divulgacion bajo el FBAR y el FATCA:

FBAR (FinCEN 114):

• Requerido si los saldos de cuentas extranjeras en conjunto superaron $10,000 en cualquier momento
• Presentado por separado de tu declaracion de impuestos, con vencimiento el 15 de abril con extension automatica hasta el 15 de octubre
• Cubre cuentas bancarias, cuentas de corretaje, FGTS y otras cuentas financieras extranjeras
• Las penalidades por incumplimiento intencional pueden llegar a $10,000 por violacion (no intencional) o el mayor entre $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta (intencional)

Formulario 8938 (FATCA):

• Requerido si los activos financieros extranjeros superan $50,000 al final del ano o $75,000 en cualquier momento
• Presentado con tu declaracion de impuestos
• Cubre cuentas y ciertos otros activos financieros extranjeros

Si tenias cuentas brasilenas antes de la green card y no presentaste previamente el FBAR, puede que necesites considerar un procedimiento de amnistia o de declaracion simplificada para anos anteriores.

Planificacion Previa a la Inmigracion

El periodo antes de que se apruebe tu green card es la ultima oportunidad para la planificacion fiscal pre-inmigratoria. Las estrategias comunes incluyen:

• Vender activos apreciados antes de convertirte en residente para restablecer la base de costo (las ganancias antes de la green card no estan sujetas al impuesto de ganancias de capital de EE.UU. para un no residente)
• Distribuir de cuentas de pension brasilenas antes de que comience la residencia
• Reestructurar la propiedad de corporaciones extranjeras o inversiones para evitar problemas de PFIC o CFC

Una vez que recibes la green card, estas oportunidades de planificacion se reducen significativamente.

Puedes Simplemente "Devolverla"?

Una concepcion erronea comun es que puedes renunciar a tu green card sin consecuencias si decides dejar EE.UU. No es el caso:

• El abandono voluntario requiere presentar el Formulario I-407 ante el USCIS
• Para fines fiscales, tambien debes presentar el Formulario 8854 (Declaracion Inicial y Anual de Expatriacion) ante el IRS
• Si mantuviste la green card durante 8 o mas de los ultimos 15 anos (residente de largo plazo), aplican las reglas del impuesto de salida bajo la Seccion 877A

Simplemente no renovar tu green card, dejarla vencer o regresar a Brasil sin abandonarla formalmente no elimina tus obligaciones fiscales de EE.UU. El IRS puede continuar considerandote una persona de EE.UU.

El Impuesto de Salida Explicado

Si eres un residente de largo plazo (8 de 15 anos) cuando renuncias a tu green card, y cumples ciertos umbrales (patrimonio neto superior a $2 millones o impuesto de renta neto anual promedio superior a $190,000 durante los 5 anos anteriores, o incumplimiento en certificar el cumplimiento fiscal de 5 anos), eres un expatriado cubierto sujeto al impuesto de salida.

El impuesto de salida funciona de la siguiente manera:

• Todos los activos mundiales se consideran vendidos el dia anterior a la expatriacion a valor justo de mercado
• La ganancia neta por encima de un monto de exclusion (indexado anualmente) se grava con tasas de ganancias de capital
• Las compensaciones diferidas, cuentas de jubilacion y ciertos intereses fiduciarios reciben tratamiento especial
• Debes presentar el Formulario 8854 en el ano de la expatriacion

Esto puede resultar en una factura fiscal muy significativa si tienes bienes raices brasilenhos apreciados, grandes cuentas de inversion u otros activos.

Cronograma Fiscal de la Green Card

Comprende tu Obligacion Completa

Las implicaciones fiscales de una green card se extienden desde el dia en que la recibes hasta el dia en que la entregas - y potencialmente mas alla. Comienza el diagnostico gratuito de 5 minutos para trazar tu situacion especifica, incluyendo que anos necesitan revision y que divulgaciones puedes haber omitido.