Teste de Presença Substancial Explicado: Você É Residente Fiscal nos EUA?

O Que É o Teste de Presença Substancial?

O Teste de Presença Substancial (TPS) é a fórmula do IRS para determinar se um cidadão estrangeiro é um estrangeiro residente para fins fiscais federais dos EUA. Se você for aprovado no teste, é tributado como um cidadão americano sobre sua renda mundial e deve preencher o Formulário 1040. Se não for aprovado, você é um estrangeiro não residente e preenche o Formulário 1040-NR, geralmente pagando impostos apenas sobre a renda proveniente dos EUA.

O teste não leva em conta seu status de imigração. Um portador de H-1B, um portador de L-1 e até mesmo quem está com visto vencido pode ser aprovado no TPS. Os portadores de green card são automaticamente estrangeiros residentes, independentemente dos dias presentes.

Como Calcular o Teste de Presença Substancial

Etapa 1: Verifique o Requisito de 31 Dias

Você deve ter estado fisicamente presente nos Estados Unidos por pelo menos 31 dias durante o ano civil atual. Se você não esteve nos EUA este ano, ou esteve por menos de 31 dias, não pode ser aprovado no TPS este ano.

Etapa 2: Aplique a Fórmula Ponderada de Três Anos

Conte seus dias nos EUA usando esta fórmula:

• Dias do ano atual: conte pelo valor total (multiplique por 1)
• Dias do ano anterior: multiplique por 1/3
• Dias de dois anos atrás: multiplique por 1/6

Some todos os três resultados. Se o total for igual ou superior a 183, você é aprovado no Teste de Presença Substancial.

Exemplo de Cálculo

Suponha que você esteve nos EUA por 120 dias em 2024, 150 dias em 2023 e 180 dias em 2022:

200 é maior que 183, portanto você é aprovado no TPS para 2024 e é um estrangeiro residente.

Indivíduos Isentos: Dias Que Não Contam

Certas pessoas são "indivíduos isentos" cujos dias nos EUA não contam para o TPS:

• Funcionários de governos estrangeiros (portadores de visto A ou G) e seus familiares imediatos
• Professores e estagiários em vistos J ou Q (isentos por 2 dos últimos 6 anos)
• Estudantes em vistos F, J, M ou Q (isentos por 5 anos civis no total)
• Atletas profissionais temporariamente nos EUA para eventos de caridade

Ser um indivíduo isento não é automático - você deve preencher o Formulário 8843 todos os anos para reivindicar o status de isento.

A Exceção de Conexão Mais Próxima

Mesmo que você seja aprovado pela fórmula do TPS, ainda pode ser tratado como estrangeiro não residente se se qualificar para a exceção de conexão mais próxima. Para se qualificar, você deve:

1. Ter estado presente nos EUA por menos de 183 dias no ano atual
2. Manter um domicílio fiscal em um país estrangeiro durante todo o ano
3. Ter conexões mais próximas com esse país estrangeiro do que com os EUA

As conexões que o IRS considera incluem: onde você mantém sua residência, onde sua família mora, onde guarda seus pertences pessoais, onde conduz negócios, onde possui carteira de motorista, onde vota e onde tem contas bancárias.

Para reivindicar essa exceção, preencha o Formulário 8840 (Declaração de Exceção de Conexão Mais Próxima para Estrangeiros) até a data de vencimento da sua declaração. Se você não o preencher, não poderá reivindicar a exceção para aquele ano.

A Eleição de Primeiro Ano

Se você não for aprovado no TPS em um determinado ano, mas for aprovado no ano seguinte, pode optar por ser tratado como estrangeiro residente por parte do ano anterior. Essa "eleição de primeiro ano" pode ser benéfica se você quiser declarar em conjunto com um cônjuge cidadão americano ou residente para o ano anterior.

Requisitos:

• Você não era residente dos EUA no ano anterior
• Você é residente no ano atual (conforme o TPS)
• Você esteve presente nos EUA por pelo menos 31 dias consecutivos no ano anterior e por pelo menos 75% dos dias desde essa data inicial até 31 de dezembro

A eleição é feita anexando uma declaração ao Formulário 1040 do ano da eleição.

Anos de Status Duplo

No ano em que você passa pela primeira vez no TPS, pode ser não residente por parte do ano e residente pelo restante. Isso é um "ano de status duplo". Você preenche o Formulário 1040 com o Formulário 1040-NR anexado para a parte de não residente. Declarantes com status duplo não podem reivindicar a dedução padrão e não podem declarar em conjunto.

O Que Ser Aprovado Significa para Suas Obrigações Fiscais

Assim que você se torna um estrangeiro residente nos EUA, suas obrigações se expandem significativamente:

• Preencha o Formulário 1040 declarando toda a renda mundial
• Pague impostos FICA (Previdência Social e Medicare) sobre salários
• Declare contas bancárias no exterior se os saldos totais excederem US$ 10.000 em qualquer momento (FinCEN 114, com vencimento em 15 de abril)
• Preencha o FBAR/Formulário 8938 se você tiver ativos financeiros estrangeiros significativos
• Declare a propriedade ou controle de empresas, sociedades ou trusts estrangeiros

O não cumprimento dessas obrigações pode resultar em multas substanciais. As multas do Formulário 3520 por não declaração de trust/doação estrangeira, por exemplo, começam em 35% do valor não declarado.

Formulários Importantes Relacionados ao TPS

• Formulário 8843 - Preenchido por indivíduos isentos (portadores de vistos F, J, M, Q) para excluir dias da contagem do TPS; vence em 15 de abril
• Formulário 8840 - Reivindicação de exceção de conexão mais próxima; vence em 15 de junho para não residentes que não tiveram salários nos EUA
• Formulário 1040 - Preenchido se você for aprovado no TPS
• Formulário 1040-NR - Preenchido se você não for aprovado no TPS
• FinCEN 114 - Relatório de contas bancárias no exterior; vence em 15 de abril (extensão automática até 15 de outubro)

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