Prueba de Presencia Sustancial Explicada: ¿Eres Residente Fiscal en EE.UU.?

¿Qué Es la Prueba de Presencia Sustancial?

La Prueba de Presencia Sustancial (PPS) es la fórmula del IRS para determinar si un ciudadano extranjero es un extranjero residente para efectos fiscales federales de EE.UU. Si la cumples, el IRS te grava como a un ciudadano estadounidense sobre tus ingresos mundiales y debes presentar el Formulario 1040. Si no la cumples, eres un extranjero no residente y presentas el Formulario 1040-NR, generalmente pagando impuestos solo sobre ingresos de fuente estadounidense.

La prueba no toma en cuenta tu estatus migratorio. Un titular de H-1B, un titular de L-1 e incluso alguien con visa vencida puede cumplir la PPS. Los titulares de green card son automáticamente extranjeros residentes, independientemente de los días presentes.

Cómo Calcular la Prueba de Presencia Sustancial

Paso 1: Verifica el Requisito de 31 Días

Debes haber estado físicamente presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días en el año calendario actual. Si no estuviste en EE.UU. este año, o estuviste menos de 31 días, no puedes cumplir la PPS para este año.

Paso 2: Aplica la Fórmula Ponderada de Tres Años

Cuenta tus días en EE.UU. usando esta fórmula:

• Días del año actual: cuenta a valor completo (multiplica por 1)
• Días del año anterior: multiplica por 1/3
• Días de hace dos años: multiplica por 1/6

Suma los tres resultados. Si el total es igual o superior a 183, cumples la Prueba de Presencia Sustancial.

Ejemplo de Cálculo

Supón que estuviste en EE.UU. 120 días en 2024, 150 días en 2023 y 180 días en 2022:

200 es mayor que 183, por lo que cumples la PPS para 2024 y eres un extranjero residente.

Individuos Exentos: Días Que No Cuentan

Ciertas personas son "individuos exentos" cuyos días en EE.UU. no cuentan para la PPS:

• Empleados de gobiernos extranjeros (titulares de visas A o G) y sus familiares inmediatos
• Maestros y pasantes en visas J o Q (exentos durante 2 de los últimos 6 años)
• Estudiantes en visas F, J, M o Q (exentos durante 5 años calendario en total)
• Atletas profesionales temporalmente en EE.UU. para eventos de caridad

Ser un individuo exento no es automático - debes presentar el Formulario 8843 cada año para reclamar el estatus de exento.

La Excepción de Conexión Más Cercana

Incluso si cumples la fórmula de la PPS, aún puedes ser tratado como extranjero no residente si calificas para la excepción de conexión más cercana. Para calificar, debes:

1. Haber estado presente en EE.UU. menos de 183 días en el año actual
2. Mantener un domicilio fiscal en un país extranjero durante todo el año
3. Tener conexiones más cercanas con ese país extranjero que con EE.UU.

Las conexiones que el IRS considera incluyen: dónde mantienes tu hogar, dónde vive tu familia, dónde guardas tus pertenencias personales, dónde realizas negocios, dónde tienes licencia de conducir, dónde votas y dónde tienes cuentas bancarias.

Para reclamar esta excepción, presenta el Formulario 8840 (Declaración de Excepción de Conexión Más Cercana para Extranjeros) antes de la fecha de vencimiento de tu declaración. Si no lo presentas, no puedes reclamar la excepción para ese año.

La Elección de Primer Año

Si no cumples la PPS en un año determinado pero sí la cumples el año siguiente, puedes optar por ser tratado como extranjero residente durante parte del año anterior. Esta "elección de primer año" puede ser beneficiosa si deseas declarar conjuntamente con un cónyuge ciudadano o residente estadounidense para el año anterior.

Requisitos:

• No eras residente de EE.UU. en el año anterior
• Eres residente en el año actual (según la PPS)
• Estuviste presente en EE.UU. durante al menos 31 días consecutivos en el año anterior y durante al menos el 75% de los días desde esa fecha inicial hasta el 31 de diciembre

La elección se realiza adjuntando una declaración al Formulario 1040 del año de la elección.

Anos de Estatus Dual

En el año en que cumples la PPS por primera vez, puedes ser no residente durante parte del año y residente el resto. Esto se llama "año de estatus dual." Presentas el Formulario 1040 con el Formulario 1040-NR adjunto para la parte de no residente. Los declarantes de estatus dual no pueden reclamar la deducción estándar ni declarar conjuntamente.

Qué Significa Cumplir la Prueba para Tus Obligaciones Fiscales

Una vez que eres un extranjero residente en EE.UU., tus obligaciones se amplían significativamente:

• Presenta el Formulario 1040 declarando todos los ingresos mundiales
• Paga impuestos FICA (Seguro Social y Medicare) sobre salarios
• Declara cuentas bancarias en el extranjero si los saldos totales superan US$ 10,000 en cualquier momento (FinCEN 114, con vencimiento el 15 de abril)
• Presenta FBAR/Formulario 8938 si tienes activos financieros extranjeros significativos
• Declara la propiedad o control de corporaciones, sociedades o fideicomisos extranjeros

No cumplir con estas obligaciones puede resultar en multas sustanciales. Las multas del Formulario 3520 por no declarar fideicomisos/donaciones extranjeras, por ejemplo, comienzan en el 35% del monto no declarado.

Formularios Clave Relacionados con la PPS

• Formulario 8843 - Presentado por individuos exentos (titulares de visas F, J, M, Q) para excluir días del conteo de la PPS; vence el 15 de abril
• Formulario 8840 - Reclamo de excepción de conexión más cercana; vence el 15 de junio para no residentes que no tuvieron salarios en EE.UU.
• Formulario 1040 - Presentado si cumples la PPS
• Formulario 1040-NR - Presentado si no cumples la PPS
• FinCEN 114 - Reporte de cuentas bancarias en el extranjero; vence el 15 de abril (extensión automática hasta el 15 de octubre)

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