Como Declarar Inversiones Brasilenas en los Impuestos de EE.UU.

Las Inversiones en Brasil No Desaparecen Cuando Te Mudas a EE.UU.

Muchos brasilenños que se convierten en residentes estadounidenses mantienen inversiones en Brasil - un CDB aqui, un fondo alla, quizas bonos del Tesouro Direto o acciones brasilenas. Una vez que eres residente o ciudadano estadounidense, todas deben reportarse al IRS en tu declaracion anual, y algunas activan requisitos de reporte complejos.

CDB, LCI y LCA: Reportados como Ingreso por Intereses

CDB (Certificado de Deposito Bancario), LCI (Letra de Credito Imobiliario) y LCA (Letra de Credito do Agronegocio) son instrumentos de renta fija emitidos por bancos brasilenños.

• El ingreso de estos instrumentos se trata como ingreso por intereses para fines fiscales en EE.UU.
• Reporta en el Schedule B del Form 1040.
• LCI y LCA estan exentos de IR en Brasil, pero esa exencion no aplica en EE.UU. El monto total de intereses es gravable.
• El IR retenido en la fuente sobre CDB puede reclamarse como Credito Fiscal Extranjero en el Form 1116.

Fondos de Inversion: El Problema del PFIC

La mayoria de los fondos de inversion brasilenños - incluyendo fondos de renda fixa, multimercado y acoes - se clasifican como Passive Foreign Investment Company (PFIC) segun la ley fiscal estadounidense. Esta clasificacion tiene consecuencias significativas:

Reglas PFIC por defecto (punitivas):

• Las ganancias se gravan a la tasa maxima de ingreso ordinario (37%) mas un cargo por intereses aplicado retroactivamente a cada ano que mantuviste el fondo.
• Las distribuciones del fondo tambien pueden estar sujetas a este tratamiento.

Alternativas mas favorables:

• Eleccion QEF (Qualified Electing Fund): Requiere informacion anual del fondo. Los fondos brasilenños raramente proporcionan la documentacion necesaria para esta eleccion.
• Eleccion mark-to-market: Reportas la ganancia o perdida al cierre de cada ano como ingreso/perdida ordinario, evitando el cargo retroactivo de intereses. Generalmente es mas viable para fondos brasilenños.

Ambas elecciones requieren presentar el Form 8621 anualmente para cada PFIC en posesion.

Acciones Brasilenas

Las acciones de empresas brasilenas mantenidas directamente (no a traves de un fondo) se tratan de manera similar a las acciones estadounidenses:

• Los dividendos son gravables como ingreso ordinario (Schedule B).
• Las ganancias de capital por venta se reportan en el Form 8949 y el Schedule D.
• El IR retenido en la fuente sobre dividendos puede reclamarse como Credito Fiscal Extranjero.

Las empresas brasilenas listadas en bolsas estadounidenses (como ADRs) tambien estan sujetas a estas reglas.

Tesouro Direto

Los bonos del Tesouro Direto son titulos del gobierno brasilenño. Para fines fiscales en EE.UU.:

• Los pagos de intereses son ingreso ordinario, reportados en el Schedule B.
• Cualquier ganancia de capital por venta se reporta en el Form 8949.
• Los bonos deben incluirse en los calculos de FBAR y Form 8938.

FBAR y FATCA para Cuentas Brasilenas

Las cuentas de inversion brasilenas casi siempre activan el FBAR (FinCEN 114) si el valor agregado supero $10,000 en algun momento del ano. El Form 8938 (FATCA) aplica si el valor agregado de activos financieros extranjeros especificados supero $50,000 al cierre del ano (para declarantes solteros).

IOF y Credito Fiscal Extranjero

Brasil cobra IOF (Imposto sobre Operacoes Financeiras) en muchas transacciones de inversion. El IOF generalmente no es acreditable contra impuestos en EE.UU. porque es un impuesto sobre transacciones, no sobre la renta. El IR retenido en la fuente sobre CDB y otros instrumentos si es acreditable.

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