Declarando Cuentas de Jubilacion Brasilenas en Impuestos de EE.UU.

Respuesta Directa

Las cuentas de jubilacion brasilenas - FGTS, PGBL y VGBL - no obtienen tratamiento fiscal diferido en EE.UU. EE.UU. no tiene tratado de impuesto sobre la renta con Brasil, por lo que no existe ninguna clausula que trate estas cuentas como un 401(k) de EE.UU. Probablemente necesitas declararlas en FBAR y en el Formulario 8938, las ganancias dentro de estas cuentas pueden ser imponibles en EE.UU. a medida que se acumulan, y los retiros generalmente tambien son imponibles en EE.UU.

FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servico)

El FGTS es una cuenta obligatoria financiada por el empleador en Brasil, depositada en la Caixa Economica Federal. Los empleadores contribuyen con el 8% del salario de cada empleado mensualmente. Los trabajadores pueden acceder a los fondos en circunstancias especificas, como despido sin causa justa, compra de vivienda o enfermedad grave.

Obligaciones de Declaracion en EE.UU. para el FGTS

FBAR (FinCEN 114): El FGTS es una cuenta financiera en una institucion financiera brasilena (Caixa Economica Federal). Si el saldo del FGTS, combinado con otras cuentas extranjeras, supero $10,000 en cualquier momento durante el ano, debe declararse en el FBAR. El incumplimiento conlleva penalidades significativas.

Formulario 8938 (FATCA): El FGTS tambien es declarable en el Formulario 8938 si cumples los umbrales aplicables ($50,000 al final del ano o $75,000 en cualquier momento, con umbrales mas altos para quienes viven en el exterior).

Los Ingresos del FGTS son Imponibles en EE.UU.?

Las contribuciones del empleador al FGTS se realizan mientras estas empleado en Brasil. Si eras residente fiscal de EE.UU. durante esos anos, esas contribuciones del empleador pueden haber sido incluibles como compensacion. Las ganancias acreditadas anualmente dentro de la cuenta del FGTS tambien pueden ser imponibles cada ano como ingresos pasivos. Esta es un area donde las declaraciones de anos anteriores pueden necesitar revision.

PGBL (Plano Gerador de Beneficio Livre)

El PGBL es un plan de contribucion definida para jubilacion brasileno donde las contribuciones son deducibles en Brasil hasta el 12% de los ingresos brutos. Los retiros se gravan en Brasil sobre el monto total retirado (contribuciones mas ganancias).

Tratamiento Fiscal en EE.UU.

Para fines fiscales de EE.UU.:

• Las contribuciones al PGBL generalmente no son deducibles en tu declaracion de EE.UU.
• Las ganancias dentro del PGBL pueden ser actualmente imponibles en EE.UU. cada ano a medida que se acumulan, no diferidas hasta el retiro
• Los retiros se incluyen en los ingresos brutos de EE.UU., con credito disponible para cualquier retencion de impuesto brasileno pagado

PGBL y el Problema de la Ausencia de Tratado

Debido a que EE.UU. y Brasil no tienen tratado de impuesto sobre la renta, no existe ninguna clausula que exima las ganancias del PGBL de la tributacion actual en EE.UU. o las difiera hasta el retiro (como las clausulas del tratado lo hacen para cuentas de pension en paises como el Reino Unido o Alemania). Tu PGBL se trata como una cuenta extranjera, no como un plan de jubilacion con beneficios fiscales.

VGBL (Vida Gerador de Beneficio Livre)

El VGBL esta estructurado como seguro de vida en Brasil, no como plan de pension. Las contribuciones no son deducibles en Brasil, pero solo la porcion de ganancias se grava al momento del retiro.

Tratamiento Fiscal en EE.UU.

Como el VGBL es tecnicamente un contrato de seguro de vida en Brasil, su tratamiento fiscal de EE.UU. depende de si califica como un contrato de seguro de vida bajo la ley fiscal de EE.UU. (Seccion 7702). Si no cumple con las definiciones de seguro de vida de EE.UU., aplican las reglas de cuenta de inversion:

• Las ganancias dentro del VGBL probablemente son actualmente imponibles en EE.UU.
• El VGBL debe declararse en el FBAR y en el Formulario 8938 basandose en el valor de la cuenta

Preocupaciones de PFIC para Ambos Planes

Tanto el PGBL como el VGBL invierten a traves de vehiculos de fondos mutuos (fundos de investimento) en Brasil. Muchos de estos fondos se clasifican como Empresas de Inversion Pasiva Extranjera (PFICs) bajo la ley fiscal de EE.UU.

Por Que Importa la Clasificacion PFIC

Los PFICs estan sujetos a tratamiento fiscal punitivo bajo la Seccion 1291 del codigo fiscal:

• Las ganancias y ciertas distribuciones se gravan con la tasa mas alta de ingresos ordinarios
• Se agrega un cargo de intereses al impuesto diferido
• La declaracion anual en el Formulario 8621 puede ser requerida para cada PFIC

Las reglas de PFIC pueden resultar en impuestos significativamente mas altos que la tasa regular de ganancias de capital. Si tu previdencia privada ha crecido sustancialmente, el asesoramiento profesional es esencial.

Comparando el Tratamiento de Cuentas de Jubilacion Brasilenas vs. de EE.UU.

Tributacion de Retiros en EE.UU.

Cuando retiras de cualquier cuenta de jubilacion brasilena mientras eres residente fiscal de EE.UU., incluyes la porcion imponible en los ingresos brutos de EE.UU. Si pagaste retencion de impuesto brasileno sobre el retiro, puedes reclamar un credito de impuesto extranjero en el Formulario 1116 para compensar el impuesto de EE.UU., evitando la doble tributacion total.

La pregunta clave es determinar que porcion del retiro ya fue gravada en anos anteriores (si incluiste las ganancias anualmente) versus que es ingreso recien reconocido.

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