Declarando Ingresos de Pension Extranjera en Impuestos de EE.UU.

¿Son Gravables en EE.UU. los Ingresos de Pension Extranjera?

Generalmente, si. Como extranjero residente o ciudadano americano, debes declarar tus ingresos mundiales, que incluyen distribuciones de pension de gobiernos extranjeros, empleadores y cuentas de jubilacion.

Los ingresos de pension extranjera tipicamente se gravan como ingreso ordinario en el ano en que los recibes, de la misma manera que se gravan los ingresos de pension americana. El hecho de que las contribuciones se hayan realizado mientras eras no residente, o que la pension se haya acumulado en el exterior, no la exime automaticamente del impuesto americano.

Exenciones de Tratados Fiscales para Pensiones Extranjeras

Aqui es donde se vuelve mas complejo. EE.UU. tiene tratados de impuesto sobre la renta con muchos paises que abordan especificamente los ingresos de pension. Segun el tratado, los ingresos de pension extranjera pueden ser:

• Totalmente exentos del impuesto americano (gravables solo en el pais de origen)
• Parcialmente exentos hasta un cierto monto o porcentaje
• Gravados a una tasa reducida en comparacion con las tasas de ingreso ordinario

Ejemplos de tratamiento por tratado:

• Reino Unido: El tratado EE.UU.-Reino Unido generalmente permite que los ingresos de pension se graven solo en el pais de residencia
• Alemania: Tributacion basada en residencia similar para la mayoria de los tipos de pension
• Brasil: Sin tratado integral de impuesto sobre la renta con EE.UU., por lo que los ingresos de pension brasilena generalmente son totalmente gravables en EE.UU.
• Canada: Los ingresos de pension canadiense (incluyendo CPP) generalmente se gravan en el pais de residencia

Para reclamar beneficios de tratados, debes declarar el ingreso bruto de pension y luego restar el monto exento en tu declaracion. En algunos casos, tambien debes presentar el Formulario 8833 para divulgar la posicion del tratado.

Como Declarar los Ingresos de Pension Extranjera

Para la mayoria de las pensiones extranjeras, declaras las distribuciones en las Lineas 5a y 5b del Formulario 1040 (las mismas lineas usadas para pensiones y anualidades americanas):

1. Declara el monto bruto recibido en la Linea 5a
2. Declara el monto gravable en la Linea 5b (despues de cualquier exclusion del tratado)
3. Si reclamas una exencion de tratado, adjunta el Formulario 8833 o escribe "exento por tratado - [pais] - Articulo [X]" en la declaracion

Convierte todos los montos a dolares americanos usando el tipo de cambio en la fecha de cada distribucion (o la tasa promedio anual para pagos recurrentes).

Contribuciones Realizadas en Moneda Extranjera

Si contribuiste a la pension extranjera en moneda extranjera, el tratamiento fiscal del equivalente en dolares americanos de tus contribuciones despues de impuestos puede afectar cuanto de cada distribucion es gravable. Esto es similar al concepto americano de "base" en un IRA o anualidad. Calcular esto correctamente frecuentemente requiere asistencia profesional.

Reporte FBAR para Cuentas de Pension Extranjeras

Las cuentas de pension extranjeras se tratan como cuentas financieras extranjeras para fines del FBAR. Debes presentar el FBAR (FinCEN 114) si el saldo agregado de todas tus cuentas financieras extranjeras - incluidas las cuentas de pension - supero los $10,000 en cualquier momento durante el ano calendario.

Algunos contribuyentes se sorprenden al saber que una pension de la que aun no estan recibiendo pagos cuenta para el umbral del FBAR en base a su valor actual.

Reporte FATCA para Cuentas de Pension Extranjeras

Para el Formulario 8938 (FATCA), las cuentas de pension extranjeras generalmente se tratan como activos financieros extranjeros especificados si no son mantenidas por una institucion financiera americana. Los mismos umbrales aplican:

• Declarantes solteros en EE.UU.: $50,000 al final del ano o $75,000 en cualquier momento
• Casados que declaran conjuntamente en EE.UU.: $100,000 al final del ano o $150,000 en cualquier momento

Nota: Los planes de pension gubernamentales (como el INSS de Brasil o el Deutsche Rentenversicherung de Alemania) pueden tratarse de manera diferente a los planes privados bajo FATCA. Consulta a un profesional fiscal si no estas seguro.

Acuerdos de Totalizacion del Seguro Social

EE.UU. tiene acuerdos de totalizacion con aproximadamente 30 paises, incluidos Alemania, Canada, Italia, Japon y varios paises de America Latina. Estos acuerdos evitan que los trabajadores paguen impuestos del Seguro Social a ambos paises simultaneamente.

Bajo un acuerdo de totalizacion:

• Si estas trabajando en EE.UU., generalmente pagas impuestos del Seguro Social americano y estas exento del equivalente extranjero
• Si trabajaste en ambos paises en diferentes momentos, puedes combinar tus creditos de trabajo para calificar para beneficios en ambos paises

Brasil no tiene actualmente un acuerdo de totalizacion con EE.UU., lo que significa que los trabajadores brasilenios en EE.UU. con ciertos tipos de visa pueden efectivamente estar pagando en ambos sistemas sin coordinacion completa.

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