FATCA Formulario 8938: Quien Debe Declarar y Como

¿Quien Debe Presentar el Formulario 8938?

Si eres un contribuyente americano con activos financieros extranjeros significativos, probablemente debes presentar el Formulario 8938 (Declaracion de Activos Financieros Extranjeros Especificados). Este formulario se presenta con tu declaracion anual de impuestos (Formulario 1040) y es obligatorio bajo la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA).

El Formulario 8938 es obligatorio si eres:

• Ciudadano americano
• Extranjero residente (incluida la mayoria de los titulares de visa que pasan el Substantial Presence Test)
• Extranjero no residente que elige presentar una declaracion conjunta con un conyuge ciudadano americano

Umbrales de Declaracion

El umbral depende de tu estatus de declaracion y si vives en EE.UU. o en el extranjero:

Viviendo en los Estados Unidos:

• Soltero o Casado que Declara por Separado: $50,000 al final del ano o $75,000 en cualquier momento del ano
• Casado que Declara Conjuntamente: $100,000 al final del ano o $150,000 en cualquier momento del ano

Viviendo Fuera de los Estados Unidos:

• Soltero o Casado que Declara por Separado: $200,000 al final del ano o $300,000 en cualquier momento del ano
• Casado que Declara Conjuntamente: $400,000 al final del ano o $600,000 en cualquier momento del ano

Debes declarar si se alcanza cualquiera de los umbrales, no solo el valor al final del ano.

¿Que Activos Deben Reportarse en el Formulario 8938?

El Formulario 8938 cubre activos financieros extranjeros especificados, que incluyen:

• Cuentas bancarias extranjeras (corriente, ahorros, corretaje)
• Acciones y valores extranjeros mantenidos directamente (no a traves de un fondo americano)
• Fondos mutuos o fondos de inversion agrupados extranjeros
• Intereses en sociedades, fideicomisos o sucesiones extranjeras
• Seguros de vida emitidos en el extranjero con valor en efectivo
• Fondos de cobertura y de capital privado extranjeros
• Ciertos contratos extranjeros (como anualidades)

No requerido en el Formulario 8938:

• Bienes raices extranjeros de propiedad directa
• Moneda extranjera mantenida directamente
• Metales preciosos mantenidos directamente
• Beneficios tipo Seguro Social de un gobierno extranjero

FATCA vs. FBAR: Diferencias Clave

Ambos formularios tratan intereses financieros extranjeros, pero son requisitos distintos:

FBAR (FinCEN 114):

• Se presenta ante FinCEN (presentacion separada)
• Umbral: $10,000 en agregado
• Cubre solo cuentas financieras extranjeras
• Fecha limite: 15 de abril (extension automatica hasta el 15 de octubre)
• Penalidad: Hasta $10,000 por violacion (no intencional)

Formulario 8938 (FATCA):

• Se presenta ante el IRS (adjunto al Formulario 1040)
• Umbral: $50,000 o mas dependiendo del estatus
• Cubre una gama mas amplia de activos financieros extranjeros
• Fecha limite: 15 de abril (o fecha limite extendida de la declaracion)
• Penalidad: Hasta $10,000 por incumplimiento, mas $10,000 cada 30 dias

Tener ambos formularios aplicables al mismo tiempo es comun para expatriados con cuentas extranjeras. Presentar uno no sustituye presentar el otro.

Como Presentar el Formulario 8938

El Formulario 8938 se adjunta a tu Formulario 1040. Para cada activo reportado, proporcionas:

1. Tipo y descripcion del activo
2. Valor maximo durante el ano (en dolares americanos)
3. Si el activo genero ingresos, y que schedule reporta esos ingresos

Para cuentas, usa el valor del estado de cuenta al final del ano o el saldo mas alto durante el ano. Convierte todos los montos a dolares americanos usando el tipo de cambio del 31 de diciembre del ano fiscal (o la fecha de disposicion para activos vendidos).

Penalidades por No Declarar

Las consecuencias de no presentar el Formulario 8938 son significativas:

• Penalidad inicial: $10,000 por cada incumplimiento de divulgacion
• Penalidad continua: Hasta $10,000 por cada periodo de 30 dias despues de la notificacion del IRS (maximo $50,000 adicionales)
• Penalidad por pago insuficiente: 40% de cualquier pago insuficiente de impuestos atribuible a activos financieros extranjeros no divulgados
• Plazo de prescripcion extendido: El IRS puede auditar declaraciones hasta 6 anos atras (en lugar de los 3 anos estandar) si no presentaste el Formulario 8938

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